7. Conventiile pentru evitarea dublei impuneri

CONVENTIILE PENTRU EVITAREA DUBLEI IMPUNERI

Nr.crt.

Tara

Nr. si data Decretului (Legii)de ratificare a Conventiei

Buletinul(M.Of.) in care este publicata Conventia

Data intrarii in vigoare

Data de la care se aplica

Solutii adoptate privind impunerea in tara de sursa a veniturilor din:

Durata de timp dupa care este considerat sediu permanent

Impunerea studentilor pentru veniturile realizate din activitate salariala

Impunerea salariilor profesorilor intara unde isi desfasoara activitatea

Impunerea veniturilor artistilor si sportivilor in cadrul acordurilor guvernamentale

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024 Vezi AICI detalii Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor Vezi AICI detalii Registrul de Evidenta Fiscala PFA Vezi AICI detalii Impunerea dobanzilor la creditele guvernamentale

Dobanzi

Dividende

Redevente

Comisioane

Santier, proiect de constructii instalatii

Activitsti de consultants

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1.

Africa de Sud

59/13.07.1994

199/1994

29.10.1995

1.01.1996

15

15

15

***�

9 luni

�

Nu este prevazut

Sctutire2 ani

Scutire

Scutire

2.

Albania

86/18.10.1994

302/1994

20.10.1995

1.01.1996

10

10* 15**

15

15

9 luni

9 luni

Scutire pentru 3.500 USD

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

3.

Algeria

25/12.04.1995

69/1995

11.07.1996

1.01.1997

15

15

15

***�

6 luni

6 luni

Scutire pentru 4.000 USD

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

4.

Anglia

26/03.02.1976

13/1976

22.11.1976

1.04.1976

10

10* 15**

15 ● 10

12,5

12 luni

�

Scutire 5 ani; Scutire pentru 500 lire anual

Scutire2 ani

Scutire

Nu este prevazut

5.

Armenia

121/09.07.1997

156/1997

24.08.1997

1.01.1998

10

5* 10**

10

15

9 luni

9 luni

Scutire 4 ani

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

6.

Australia

85/20.03.2001

150/2001

11.04.2001

1.01.2002

10

5* 15**

10

***�

9 luni

�

Scutire7 ani

Nu este prevazut

Scutire

Scutire

7.

Austria

254/10.07.1978

64/1978

10.01.1979

1.01.197831.12.2006

10

15

10

�

18 luni - const.12 luni - mont.

�

Scutire 183 zilepe an

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

Austria(noua)

333/15.11.2005

1034/2005

01.02.2006

1.01.2007

3(nu se aplica vezi Protoc.)

0* 5**

3

�

12 luni(+ protocol aditional

_

Scutire pentru ceea ce primeste din statul trimitator

Scutire2 ani

Scutire cand nu se obtine profit din desfas. activitatii

Scutire

8.

Azerbaidjan

366/19.09.2003

687/2003

29.01.2004

1.01.2005

8

5* 10**

10

�

12 luni

6 luni

Nu este prevazut

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

9.

Bangladesh

221/04.09.1987

37/1987

21.08.1989

1.01.1989

10

10* 15**

10

***_

183 zile

�

Scutire5 ani

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

10.

Belarus

102/26.05.1998

200/1998

15.08.1998

1.01.1999

10

10

15_

***

12 luni inclusiv pentru asistenta tehnica

�

Nu este prevazut

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

11.

Belgia

82/15.04.1977

34-35/1977

03.10.1978

1.01.197831.12.1998

15

10

10

5

12 luni

�

Scutire 5 ani si pana la 100 mii franci/an. Pentru stagiari � scutire3 ani pana la150.000 franci

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

Belgia(noua)

126/16.10.1996

262/1996

17.10.1998

1.01.1999

10

5* 15**

5

5

9 luni

9 luni

Scutire 3 ani si pana la 120.000 franci belgieni

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

12.

Bulgaria

5/10.01.1995

7/1995

12.09.1995

1.01.1996

15

10* 15**

15

***�

9 luni

6 luni

Nu este prevazut

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

13.

Canada

418/05.12.1979

97/1979

29.12.1980

1.01.197831.12.2004

15

15

15 ● 10

***�

12 luni - const.6 luni - montaj

�

Nu este prevazut

Nu este prevazut

Scutire

Scutire

Canada(noua)

450/01.11.2004

1043/2004

31.12.2004

1.01.2005

10

5*15

510 ●

�

12 luni

�

Nu este prevazut

Nu este prevazut

Scutire

Scutire

14.

Cehia

37/23.06.1994

157/1994

10.08.1994

1.01.1995

7

10

10

***�

9 luni

9 luni

Scutire pentru2.500 USD/an

Scutire2 ani

Scutire

Scutire

LEGENDA

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.

*) Prevederile conventiei cu R.S.F. Iugoslavia se aplica in cazul Bosnia-Hertegovina

Dividende

• cand participarea la capitalul societatii reprezinta cel putin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende.

Exceptie: Bangladesh si Republica Federala Germania (conventia noua), Canada (con-ventia noua) cu 10% si la fel in cazul Olandei (conventia noua) pentru cea de-a doua cota, Pakistan cu 20%, Ungaria cu 40%, Grecia 45% � societate distribuitoare,rezidenta in Grecia; 20% � societate distribuitoare rezidenta in Romania, Australia cu 10% din capital (pentru prima cota de impozit de 5%).

** in toate celelalte cazuri

*** MALTA: prima cota se aplica in cazul Romaniei, a doua cota in cazul Maltei.

Redevente

* in cazul redeventelor industriale

** in cazul redeventelor culturale

**** cand sunt platite de o intreprindere inregistrata la ARD si care desfasoara activitati in domeniul industrial (Filipine)

*) Finlanda � prima cota este prevazuta numai in cazul sumelor platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza un soft pentru computer sau un echipament industrial, comercial sau stiintific

Comisioane

*** se aplica prevederile articolului din conventie �Alte venituri� sau prevederile legislatiei interne, dupa caz.

**SUEDIA: cota de 10% se aplica la 50% din suma bruta a comisioanelor

Dobanzi

FILIPINE

***  cand dobanzile sunt platite:

� la vanzarea pe credit a oricaror masini industriale, comerciale ori stiintifice:

� pentru orice imprumut acordat de o banca;

� pentru obligatiuni de stat, efecte publice sau alte obligatiuni similare;

** - la vanzare pe credit a mijloacelor de transport si in celelalte cazuri.

OLANDA (NOUA)

*** cand dobanzile sunt platite:

� la creditele guvernamentale;

� imprumut acordat de orice institutie financiara (inclusiv o societate de asigurare);

� imprumut acordat pe o perioada mai mare de 2 ani;

� la vanzarea pe credit a unui echipament industrial, comercial sau stiintific.

IRLANDA

***

� vanzarea pe credit a oricarui echipament industrial, comercial sau stiintific;� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat de o banca sau de o alta institutie inanciara (inclusiv o societate de asigurari);

� orice imprumut, indiferent de natura lui, acordat pentru o perioada mai mare de 2 ani;

� orice titlu de creanta, indiferent de natura lui, garantat, asigurat sau finantat direct sau ndirect de sau in numele guvernului fiecarui stat contractant.

Studenti:

● FRANTA:

� in cazul unei activitati remunerate in vederea formarii practice in legatura cu studiile �scutire pentru 183 de zile pe an;

� in cazul unei activitati remunerate in vederea completarii resurselor necesare intretinerii � nu se impun in statul-sursa.

● SUEDIA:

� in cazul unei activitati remunerate in scopul obtinerii de experienta practica in legaturacu studiile sale � scutire pentru 100 de zile si o suma care sa nu depaseasca 1.500coroane suedeze/luna sau 4.500 coroane suedeze in total;

� in cazul unei activitati prestate ca salariat � scutire pentru 6.000 coroane suedeze/an sipentru o perioada de 3 ani.