UPDATE in 23 martie 2021 ANAF a publicat un ordinul pentru aprobarea procedurii privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA.
Ordinul nr. 393/2021 a aparut in Monitorul Oficial nr. 286 din 22 martie 2021.
In vederea punerii in aplicare a prevederilor Legii nr. 172/2019 prin care a fost aprobata modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, in domeniul TVA a rezultat necesitatea modificarii procedurii de evaluare a riscului fiscal in cazul inregistrarii/anularii inregistrarii in scopuri de TVA, se precizeaza in referatul de aprobare.
Prin noile prevederi legislative prevazute la pct. 3 - 4 ale articolului unic din Legea nr. 172/2019 au fost aduse o serie de modificari art. 316 alin. (9) si alin. (11) lit. h) din Codul fiscal.
Modificarile vizeaza stabilirea criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal in cazul inregistrarii/anularii inregistrarii in scopuri de TVA prin norme metodologice de aplicare a Codului fiscal, spre deosebire de prevederile anterioare potrivit carora criteriile pentru evaluarea riscului fiscal se stabileau prin ordin al presedintelui ANAF.
Pana la data intrarii in vigoare a Hotararii Guvernului nr. 340/06.05.2020, act normativ emis in executarea Legii nr. 172/2019, prin care au fost completate prevederile pct. 88 ale titlului VII ”Taxa pe valoarea adaugata” din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, in sensul stabilirii la alin. (20) si (21) a criteriilor de risc in baza carora se efectueaza evaluarea riscului fiscal in cazul inregistrarii/anularii inregistrarii in scopuri de TVA, procedura pentru evaluarea riscului fiscal si criteriile de risc aferente au fost stabilite prin OPANAF nr. 2856/2017, modificat si completat prin OPANAF nr. 167/2019.
In data de 14.05.2020 a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 393 Ordonanta de urgenta nr. 69/2020 prin care au fost aduse o serie de modificari si completari Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, si instituite unele masuri fiscale. In acest context, prin art. I, pct. 10 din ordonanta au fost aduse modificari art. 316 alin. (9) din Codul fiscal, astfel ca incepand cu data intrarii in vigoare a acesteia persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) din Codul fiscal nu mai fac obiectul analizei criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal.
Modificarile legislative invocate mai sus impun abrogarea explicita a OPANAF nr. 2856/2017, cu modificarile si completarile ulterioare, si stabilirea prin ordin de presedinte ANAF a unei noi proceduri care sa vizeze:
- evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, care au avut anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, respectiv a procedurii de evaluare a riscului fiscal;
- inregistrarea, la cerere, in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita
inregistrarea potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal;
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
- anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal.
Evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in vederea anularii inregistrarii potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in evaluarea riscului fiscal din cadrul organului fiscal competent, respectiv structurile de informatii fiscale de la nivel judetean/regional, precum si al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili, denumit in continuare compartiment de evaluare.
Consulta ordinul + ANEXELE >>>>
