Registrul de evidenta fiscala se modifica ori de cate ori se constata diferente cu privire la veniturile si/sau cheltuielile inregistrate initial, pana la data depunerii Declaratiei rectificative.
Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabilului/sediul asocierii, fie in forma scrisa, fie in format electronic.
Iata in continuare un exemplu de completare a Registrului de evidenta fiscala.
Completarea Registrului de evidenta fiscala - model
Subiectul: PFA platitor de TVA, servicii de consultanta
Problema fiscala:
PFA Ionescu Alexandra, intregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care desfasoara activitati de consultanta, a efectuat in cursul anului 2019 achizitii si prestari servicii dupa cum urmeaza:
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
- Achizitie obiect de inventar in valoare de 1.000 lei + TVA 190 lei, total factura 1.190 lei. Factura este achitata in numerar;
- Achizitie materiale consumabile in valoare de 110 lei + TVA 20,9 lei, total factura 130,9 lei. Factura este achitata in numerar;
- Achizitie alte materiale consumabile in valoare de 60 lei + TVA 11,4 lei, total factura 71,4 lei. Factura este achitata in numerar;
- Achizitie combustibil in baza unui bon fiscal care are CUI-ul beneficiarului trecut in valoare de 240 lei inclusiv TVA (201,68 lei + 38,32 lei TVA). Pentru autoturismul in cauza se aplica deductibilitate de 50%. Bonul fiscal este achitat in numerar;
- Achizitie bunuri in cadrul unei actiuni de protocol in valoare de 58,82 lei + TVA 11,18 lei, total factura 70 lei. Factura se achita in numerar.
- Achizitii in interes personal in valoare de 1008,4 lei + TVA 191,6 lei, total factura 1.200 lei. Factura se achita in numerar.
- Achizitii in interes personal in valoare de 42,02 lei + TVA 7,98 lei si materiale consumabile in valoare de 84,03 lei + TVA 15,97 lei. Totalul facturii, 150 lei, este achitat in numerar.
- Achizitie mijloc fix in valoare de 5.000 lei + TVA 950 lei, total factura 5.950 lei. Factura se achita partial, pentru suma de 2.500 lei, din contul curent la banca;
- Se emite factura de prestari servicii in valoare de 4.000 lei + TVA 760 lei, total factura 4.760 lei. Factura este incasata in contul curent la banca.
- Se plateste partial contributia la pensie, in suma de 250 lei si un comision bancar in valoare de 2,5 lei.
- Se plateste sume de 500 lei reprezentand sponsorizari efectuate catre o fundatie.
- Se emite factura de prestari servicii in valoare de 3.000 lei + TVA 570 lei, total factura 3.570 lei. Factura este incasata partial in contul curent la banca, pentru suma de 3.000 lei.
- Amortizarea inregistrata in cursul anului 2019 pentru mijloacele fixe detinute este 2.861,11 lei.
Citeste si: Registrul de evidenta fiscala in 2021. Evidentierea cheltuielilor deductibile anual
Solutia:
Se va stabili tratamentul cheltuielilor si veniturilor inregistrate si se va intocmi Registrul de evidenta fiscala.
Achizitie obiect de inventar in valoare de 1.000 lei + TVA 190 lei, total factura 1.190 lei. Factura este achitata in numerar;
Aceasta achizitie este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si reprezinta o cheltuiala deductibila integral, factura fiind achitata.
Pentru ca PFA este platitoare de TVA, in Registrul de evidenta fiscala se va inscrie numai valoarea fara TVA, respectiv 1.000 lei.
Achizitie materiale consumabile in valoare de 110 lei + TVA 20,9 lei, total factura 130,9 lei. Factura este achitata in numerar;
Aceasta achizitie este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si reprezinta o cheltuiala deductibila integral, factura fiind achitata.
Pentru ca PFA este platitoare de TVA, in Registrul de evidenta fiscala se va inscrie numai valoarea fara TVA, respectiv 110 lei.
Achizitie alte materiale consumabile in valoare de 60 lei + TVA 11,4 lei, total factura 71,4 lei. Factua este achitata in numerar;
Aceasta achizitie este efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice si reprezinta o cheltuiala deductibila integral, factura fiind achitata.
Pentru ca PFA este platitoare de TVA, in Registrul de evidenta fiscala se va inscrie numai valoarea fara TVA, respectiv 60 lei.
Achizitie combustibil in baza unui bon fiscal care are CUI-ul beneficiarului trecut in valoare de 240 lei inclusiv TVA (201,68 lei + 38,32 lei TVA). Pentru autoturismul in cauza se aplica deductibilitate de 50%. Bonul fiscal este achitat in numerar.
