Factoringul
Factoringul reprezinta operatiunea prin care un client, numit „aderent” transfera proprietatea creantelor pe care le detine din facturi comerciale, catre o alta entitate numita „factor” (institutie de credit sau institutie financiara nebancara), in vederea obtinerii de finantare imediata. Rezulta deci, ca „factorul” are rol de finantator. Daca operatiunea de factoring reprezinta o modalitate rapida de finantare, inseamna ca, in mod implicit, este generatoare de credite de termen scurt. Aderentul urmareste sa-si incaseze pretul facturilor inainte de scadenta, iar factorul urmareste sa obtina un beneficiu, de obicei un anumit procent din facturile pe care le deconteaza in avans.
In functie de natura contractului incheiat intre parti, factorul poate asigura administrarea si incasarea creantelor aderentului, asumandu-si in anumite situatii riscul de neplata a acestora.
In literatura de specialitate, exista mai multe criterii de clasificare a operatiunilor de factoring, spre exemplu, in functie de:
•sfera de cuprindere,
•momentul efectuarii platilor,
•participantii la operatiunea de factoring.
Din punct de vedere contabil, factoringul este clasificat in functie de dreptul de regres pe care institutia de credit sau institutia financiara nebancara il poate execita asupra aderentului, in:
• factoring cu regres – in caz de neplata factorul isi va recupera sumele neincasate de la aderent prin exercitarea dreptului de regres, respectiv prin debitarea contului curent al aderentului sau prin valorificarea garantiei;
• factoring fara regres – cand factorul plateste aderentului, de regula, un procent (in general, procentul se situeaza in jurul valorii de 80%) din contravaloarea acceptata a facturilor imediat dupa emitere, restul banilor urmand a fi incasati intr-un termen prestabilit calculat de la data scadentei facturilor.
Cum functioneaza operatiunea de factoring?
Manual de politici contabile - Stick USB
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
1. Emite factura si livreaza bunurile
2. Accepta factura
3. Transmite factura
4. Finanteaza X%
5. Efectueaza plata
6. Finanteaza diferenta
Contractul de factoring cuprinde urmatoarele elemente:
•documentele ce fac obiectul factoringului (facturile);
•suma pe care factorul o pune la dispozitia aderentului la momentul cedarii facturilor;
•garantia constituita pe baza finantarii;
•suma pe care factorul se obliga sa o achite la data incasarii facturilor (factoring indisponibil);
•dobanda peceputa de factor pentru operatiunea de factoring;
•comisionul de factoring.
EXEMPLU
O entitate achizitioneaza la data de 15 iunie anul X facturi de la aderent in valoare de 1.000 lei. Contractul de factoring prevede:
•finantare imediata 75%;
•comision de factoring 5% din valoarea facturii, incasat la data finantarii (comisionul este parte a ratei efective de dobanda);
•dobanda 10% din valoarea finantata, incasata la data scadentei facturii;
•dobanda anuala efectiva 24%;
•data scadenta a facturii 15 decembrie anul X.
Inregistrari in contabilitatea factorului (institutie financiara nebancara)
• La data semnarii contractului de factoring, factorul inregistreaza in extrabilantier contravaloarea facturilor achizitionate de la aderent:
     90319                                      999                                          1.000
„Alte angajamente                     ''Contrapartida''
in favoarea clientelei''
•Inregistrarea creantei de factoring:
„Factoring cu recurs”               „Conturi de factoring”
•Concomitent, in extrabilantier se diminueaza cu plata:
          999                                       90319                                       750
„Contrapartida”             „Alte angajamente in favoarea clientelei”
•
Efectuarea platii catre aderent:
                                               „Conturi curente la institutii de credit”
                                                                    376                                     10
                                                      „Venituri inregistrate in avans”Â
• Inregistrarea comisionului de factoring:
Data
Principal
Diferenta
15.iun
       -
     -
      -
      (740)
      -
      -
15.dec
   750
      75
     825
       825
     85
       10
Avand in vedere ca, potrivit Ordinului Bancii Nationale a Romaniei nr. 5/2005 privind Reglementarile contabile conforme cu directivele europene aplicabile institutiilor de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, dobanda si comisioanele se inregistreaza in contabilitate obligatoriu lunar, trebuie sa inregistram, la data de 30 iunie dobanda aferenta acestei luni.
Dobanda nominala la 30 iunie 2005 este
D = 750Â x 10 / 100Â x (30 – 15) / 180 = 6,25
Comision C = – 740 + 740 X (1 + 0,24) 15/365 – 6,25 = 0,32
•Inregistrarea comisionului de factoring:
          376            =                          70212                              0,32     Â
 „Venituri inregistrate in avans”       „Dobanzi la operatiunileÂ
                                                          de factoring''
• Inregistrarea dobanzii:
         2017             =                          70212                               6,25
„Creante atasate                 „Dobanzi la operatiunile de factoring
•Incasarea facturii la scadenta:
„Conturi curente la                        ''Conturi de factoring''
• La data incasarii facturii de la debitor, institutia financiara nebancara va stinge creanta si va transfera clientului sau diferenta incasata.
„Conturi de factoring''Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 20112Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â Â 750
                                                   „Factoring cu recurs”
                                                               2711                                       250
                                                  ''Conturi curente la institutii
