Organizarea evidentei privind TVA

Multumim Newsletter-ului Taxe si Impozite Actual

Andrei Savescu, coordonator Newsletter Taxe si Impozite Actual

                      Organizarea evidentei privind TVA


1. Cine tine evidente privind TVA?

Au obligatia sa tina evidente corecte si complete:

1. persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru operatiunile efectuate in desfasurarea activitatii lor eco­nomice, pentru operatiunile pentru care sunt obligate la plata taxei, pre-cum si pentru orice alta operatiune in legatura cu TVA;

2. persoanele obligate la plata taxei pentru orice operatiune sau care se identifica drept persoane inregistrate in scopuri de TVA, in scopul desfasurarii oricarei operatiuni, pentru operatiunile respective;

3. persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, pentru toate achizitiile intracomunitare;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

Contabilitatea organizatiilor non-profit

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

4. asociatul care contabilizeaza venitu­rile si cheltuielile, potrivit contractu­lui incheiat intre parti, in cazul asoci­atiilor in participatiune care nu con­stituie o persoana impozabila, pentru operatiunile realizate de respectiva asociatie in participatiune.

2. Ce evidente trebuie sa tinem privind TVA?

Fiecare persoana impozabila va tine urmatoarele evidente si documente:

1. evidente contabile ale activitatii sale economice;

2. al doilea exemplar al facturilor sau al altor documente emise de aceasta si legate de activitatea sa economica;

3. facturile sau alte documente primite si legate de activitatea sa economica;

4. documentele vamale si, dupa caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitara si achizitia intracomunitara de bunuri realizate de respectiva persoana;

5. facturile si alte documente emise sau primite de respectiva persoana pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii, achizitiilor intracomunitare sau importurilor;

6. un registru al non-transferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii, pentru urmatoarele operatiuni:

• prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica lucrari asupra bunurilor corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea sau transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
• utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul mem­bru de destinatie, de catre per­soana impozabila stabilita in Romania;
• pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare;
  

7. un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost trans­portate din alt stat membru al Comunitatii in Romania sau care au fost importate in Romania sau achizitionate din Romania de o per­soana impozabila nestabilita in Romania si care sunt date unei per­soane impozabile in Romania in scopul expertizarii sau pentru lucrari efectuate asupra acestor bunuri in Romania, cu exceptia situatiilor in care, prin ordin al ministrului economiei si finantelor, nu se impune o asemenea obligatie. Registrul bunurilor primite nu tre­buie tinut, in cazul bunurilor care sunt plasate in regimul vamal de perfectionare activa.

3. Ce cuprinde registrul non-trans­ferurilor?

Registrul non-transferurilor va cuprinde:

• denumirea si adresa primitorului;
• un numar de ordine;
• data transportului bunurilor;
• descrierea bunurilor transportate;
• cantitatea bunurilor transportate;
• valoarea bunurilor transportate;
• data transportului bunurilor care se intorc dupa prelucrare sau expertiza;
• descrierea bunurilor returnate;
• cantitatea bunurilor returnate;
• descrierea bunurilor care nu sunt returnate;
• cantitatea bunurilor care nu sunt returnate;
• o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu bunurile care nu sunt returnate;
• data emiterii acestor documente.

Registrul non-transferurilor nu trebuie completat pentru urmatoarele bunuri:

• mijloacele de transport inmatriculate in Romania;
• paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare;
• bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune;
• bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii daca:

– pretul sau valoarea normala pe fiecare bun in parte nu depaseste nivelul de 1.250 euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau

– pretul sau valoarea normala pe fiecare bun in parte nu depaseste nivelul de 250 euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat sau expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei;

• computerele portabile si alt material profesional similar care este trans­portat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata.

4. Ce cuprinde registrul bunurilor primite?

Acest registru va cuprinde:

• denumirea si adresa expeditorului;
• un numar de ordine;
• data primirii bunurilor;
• descrierea bunurilor primite;
• cantitatea bunurilor primite;
• data transportului bunurilor transmise clientului dupa expertizare sau prelucrare;
• cantitatea si descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dupa expertizare sau prelucrare;
• cantitatea si descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;
• o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu serviciile prestate, precum si data emiterii acestor documente.

5. Ce cuprind jurnalele pentru vanzari si cumparari?

Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii eco­nomice a fiecarei persoane impozabile se vor intocmi astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente:

• valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de aceasta per­soana in fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:

       – livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
       – livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei; 
      – livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa;

• valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:

        – achizitii intracomunitare de bunuri; 
        – achizitii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei;
       – achizitii de bunuri, inclusiv provenite din import, si de servicii, taxabile, carora li se aplica cote diferite de taxa;

• taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscala;
• taxa totala deductibila si taxa dedusa pentru fiecare perioada fiscala;
• calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioada fiscala, a taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic si al ajustarilor efectuate, atunci cand dreptul de deducere se exercita pe baza de pro-rata, evidentiind distinct:

             – taxa dedusa;
             – taxa nededusa;
             – taxa dedusa pe baza de pro-rata.

Atentie!

Aceste documente nu sunt formulare tipizate stabilite de Ministerul Economiei si Finantelor. Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila, conform specificului propriu de activitate. Modelele orientative ale jurnalelor si registrelor care trebuie intocmite sunt propuse in anexele nr. 1-4 la O.M.F.P. nr. 1.372/2008 privind organizarea evidentei in scopul taxei pe valoarea adaugata, conform art. 156 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal.

6. Cum intocmim si cum arhivam?

Putem intocmi aceste documente manual sau prin utilizarea sistemului informatic, dupa caz.

De asemenea, le putem stoca prin orice metode si in orice loc, in urmatoarele conditii:

1. locul de stocare sa se afle pe terito­riul Romaniei, cu exceptia celor intocmite prin mijloace electronice, care pot fi pastrate in orice loc, daca pe perioada stocarii:

• se garanteaza accesul on-line la datele respective;
• se garanteaza integritatea conti­nutului documentelor respective;

2. in cazul stocarii prin mijloace elec­tronice, aceste documente sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori ni se solicita acest lucru.

Concluzie

Noul ordin, care abroga vechile reglementari, respectiv O.M.F.P. nr. 2.217/2006, nu aduce modificari semnificative organizarii evidentei privind TVA.