Intrebare:
La 31.12.2008 au fost efectuate reevaluari la cladiri.Este vorba de prima reevaluare efectuata de catre societatea noastra, in urma reevaluarii rezultand o depreciere a valorii acestora, motiv pentru care deprecierea a fost considerata o cheltuiala nedeductibila , societatea nedispunand de rezerve din reevaluare care sa acopere, eventual, integral sau partial astfel de deprecieri.
Stiu ca, in urma atat modificari si a limbajului alambicat cu care Codul Fiscal a fost redactat, incepand cu 01.01.2007 amortizarea fiscala se calculeaza pe baza valorilor contabile de intrare , care pot fi sau nu afectate de reevaluari.
Astfel ca, eu inteleg ca daca in urma unei reevaluari are loc o crestere a valorii de intrare a mijlocului fix amortizabil, atunci amortizarea fiscala este calculata pe seama valorii juste stabilite la reevaluare, si care devine practic valoarea de intrare in evidente;in concluzie, amortizarea contabila ar fi identica cu amortizarea fiscala.
Cum am inteles eu mecanismul calculului amortizarii fiscale, in cazul unei deprecieri a valorii mijloacelor fixe amortizabile:
In Codul Fiscal, la art.7 se precizeaza ca:
1) In valoarea fiscala a mijloacelor fixe se includ si reevaluarile contabile efectuate conform legii;
2) In cazul in care rezulta deprecieri ale valorilor mij.fixe, care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, atuncu valoarea fiscal ramasa neamortizata se recalculeaza pana la nivelul celei pe baza costului de achizitie.
Exemplu:
- hala de productie=4.122.540 lei(cost de productie);
-data intrarii in functiune;octombrie 2007;
-data primei reevaluari:decembrie 2008;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
-valoare justa in urma reevaluarii=3.750.000 lei;
-valoarea ramasa de neamortizata=3.797.890 lei.
la 31.12.2008
Astfel ca:
1) Daca ar fi rezultat o crestere a valorii cladirilor, as fi calculat amortizarea fiscala pe baza valorii juste calculate in urma reevaluarii;
2) In cazul unei deprecieri a valorii cladirilor, am calculat amortizarea fiscala pe baza valorii contabile nereevaluate, ramasa de amortizat la 31.12.2008(respective, 3.797.890 lei).
Cat de corect am procedat la interpretarea si la calculul amortizarii fiscale?
Raspuns:
Ati procedat corect la determinarea amortizarii din punct de vedere fiscal.
In ceea ce priveste interpretarea Dvs. si va citez aici: « Astfel ca, eu inteleg ca daca in urma unei reevaluari are loc o crestere a valorii de intrare a mijlocului fix amortizabil, atunci amortizarea fiscala este calculata pe seama valorii juste stabilite la reevaluare, si care devine practic valoarea de intrare in evidente; in concluzie, amortizarea contabila ar fi identica cu amortizarea fiscala”, daca veti avea cazul, trebuie sa tineti cont de prevederea art 22. alin 5^1 - nou introdusa prin OUG 34/2009 – care stipuleaza faptul ca “rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe inclusiv a terenurilor, efectuată după data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate ÅŸi/sau casate, se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor mijloace fixe, după caz.”Practic, din punct de vedere fiscal, deduceti amortizarea integral (inclusiv aferenta reevaluarii), dar concomitent, extracontabil, in Registrul de evidenta fiscala, considerati venit impozabil amortizarea aferenta partii reevaluate.
