Â
de Mihaela Benta, valabil la 26-Mar-2010
Intrebare: Impozit minim 2008=22000:
trim. I = pierdere
trim. II = 70226
trim. III si IV am declarat impozit profit 0
Merge sa depun 710 pentru trim. III si IV ca sa depun 101? Sau in 101 declar 22000, declarat 70226 si am de recuperat diferenta?
Raspuns: Evident ca nu puteti declara in declaratia 101, o suma pe care o afirmati ca fiind declarata cand in realitate nu s-a intamplat asa:"DECLAR 22000"
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Situatia obligatiei depunerii declaratiei rectificative privind sumele corespunzatoare impozitului minim pentru trimestrul al 3 lea si al 4 lea trebuie analizata, din incidenta impozitului minim, daca anterior acestei perioade a fost achitat o suma mai mare decat plafonul stabilit, conform grilei. Avand in vedere prevederile art. 18 din codul fiscal :
"2) Contribuabilii, cu exceptia celor prevazuti la alin. (1), la art. 13 lit. c)—e), art. 15 si 38, in cazul carora impozitul pe profit este mai mic decat suma impozitului minim pentru transa de venituri totale corespunzatoare, prevazute la alin. (3), sunt obligati la plata impozitului la nivelul acestei sume.
(3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2), sumele corespunzatoare impozitului minim, stabilite in functie de veniturile totale inregistrate la data de 31 decembrie a anului precedent, sunt urmatoarele:"
Precum si faptul ca la trimestru al 2 lea ati achitat un impozit pe profit mai mare decat cel din grila pentru tot anul 2009, consideram ca nu trebuie declarat nici un impozit minim pentru trimestrul al 3 lea si al 4 lea din 2009. Respectiv corect declararea la rubrica impozit pe profit a sumei 0.
Problema insa deriva de la mecanismul de declarare si sitemul informatic folosit de autoritatea fiscala, ce considera ca indiferent de sumele achitate anterior se datoreaza" un impozit minim" in trimestrul in care se depune declaratia, indiferent de situatia anterioara.
Astfel:
- conform prevederilor OANAF 1290/2009, privind instructiuni de completare a declaratiei 100, la capitolul II punct 3 este stabilit: "(3) Pentru trimestrul IV, contribuabilii prevazuti la art. 34 alin. (1) lit. b) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, completeaza in formular, pentru impozitul pe profit, o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, in conformitate cu prevederile art. 34 alin. (10) din aceeasi lege. Pentru trimestrul IV 2009 in formular, la randul 1 "Suma datorata" se va prelua suma inscrisa la randul 2 "Suma de plata" din declaratia pentru trimestrul III 2009.                 Â
ATENTIE! Randul 1.1 "Impozit minim" din formular nu se completeaza pentru trimestrul IV"
- Coroborat cu prevederile circularei ANAF 805094/2010, prin care se comunica platitorilor de impozit pe profit urmatoarele:"c) rd 9 „Impozit minim pentru trimestrul IV”, in toate cazurile, va reflecta impozitul minim pentru trimestrul IV calculat prin aplicarea art. 18 din Codul Fiscal (cu modificarile si completarile ulterioare) si a normelor sale de aplicare (suma de la acest rand se va compara cu suma de la rd 8 si se va stabili in acest fel suma ce se va inscrie dupa caz la rd 10 sau rd 11). circulara privind completarea declaratiei 101 pentru anul 2009.
Din analiza celor doua prevederi consideram necesar depunerea declaratiei rectificative pentru trimestrul al 3 lea si al 4 lea din 2009, numai pentru a corespunde solicitarilor sistemului informatic, in scopul prelucrarii sumelor pentru declaratia 101.
