Intrebare:
Un furnizor ce executa piese de schimb pentru reparatii in domeniul energetic are prevazut in contractele cu beneficiarii acordarea unei garantii de buna executie de 5-10% pentru o perioada de 1 an, garantie ce se evidentiaza pe factura de livrare si se retine de catre client. Pentru reflectarea operatiunilor in contabilitate se procedeaza conform Deciziei 6/04 a Comisiei Fiscale Centrale?
Raspuns: (dat in ianuarie 2005)
Decizia nr. 6 din 23 septembrie 2004 a Comisiei fiscale centrale, respectiv O.M.F.P. nr. 1561/19.10.2004, a fost emisa pentru aplicarea art. 135 alin. (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal. Acest articol se refera doar la exigibilitatea T.V.A. aferenta sumelor constituite drept garantie pentru acoperirea eventualelor reclamatii privind calitatea lucrarilor de constructii-montaj.
Dupa cum se poate constata, prin lege, se reglementeaza T.V.A. aferenta garantiilor pentru lucrarile de constructii-montaj, nu pentru lucrari de alta natura (constructii civile, lucrari de instalatii electrice, sanitare, lucrari de zidarie, lucrari de amenajare spatii, etc.).
Aceasta prevedere a fost reluata si reglementata si prin prin H.G. nr. 1840 din 28 octombrie 2004 (pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004).
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Aveti posibilitatea sa aplicati prevederile acestui act normativ numai în situatia în care lucrarile desfasurate de firma dvs. se încadreaza în categoria lucrarilor de constructii-montaj. T.V.A. aferenta garantiei evidentiate pe factura fiscala se înregistreaza în contul 4428 si devine exigibila (cont 4427) numai la data încheierii procesului verbal de receptie definitva, sau la data încasarii sumelor daca încasarea este anterioara acestuia.
Exemple si detalii suplimentare referitoare la garantii, receptii, înregistrari contabile si la stabilirea momentului exigibilitatii T.V.A. aferenta garantiilor le veti regasi în ultima actualizarea lucrarii ,,Consilier Impozite si taxe pentru contabili,,
