Intrebare:
Pentru bunurile achizitionate pentru care se aplica masurile de simplificare conform art. 160 din legea 571/2003, in situatia constatarii unor minusuri de marfa pentru care nu se pot face imputatii sau marfa nu a fost asigurata anterior la scoaterea acestora din gestiune este obligatorie colectarea de TVA? (la achizitia marfii s-a operat 4426=4427)
Raspuns: (dat in iulie 2005)
Chiar daca achizistia bunurilor a fost supusa masurilor de simplificare, lipsurile cantitative se considera operastiuni asimilate livrarilor de bunuri pentru care se colecteaza T.V.A. deoarece pentru aceste bunuri s-a exercitat inistial dreptul de deducere a T.V.A. prin formula contabila 4426=4427. Specific acestor masuri de simplificare este faptul ca desi nu se plateste T.V.A. furnizorului, aceasta se deduce la nivelul taxei colectate numai cu condistia ca bunurile sa fie destinate realizarii de operastiuni taxabile. Din punct de vedere fiscal operastiunea de achizistie a bunurilor supuse masurilor de simplificare a fost de asemenea consemnata In jurnalul pentru cumparari si reflectata In decontul de T.V.A.
Din punct de vedere contabil , Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt urmatoarele:
-
scaderea din gestiune a lipsurilor cantitative:
658 (analitic distinct) = 371 350,00 lei (ron)
-
colectarea T.V.A. pentru contravaloarea lipsurilor cantitative:
Manual de politici contabile - Stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
E-Transport in 50 de intrebari si raspunsuri
658 (analitic distinct) = 4427 66,50 lei (ron)
Cheltuielile de aceasta natura sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal la determinarea profitului impozabil.
Din punct de vedere fiscal operastiunea se evidenstiaza In Borderoul
cuprinzand livrarile de bunuri pentru care nu se emite factura fiscala, document reglementat prin O.M.F.P. nr. 171 din 23 ianuarie 2004
pentru aprobarea unor formulare financiar-contabile, comune pe economie, privind taxa pe valoarea adaugata, anexa nr. 5.
Acest borderou se poate Intocmi si pe calculator si se utilizeaza pentru evidenstierea T.V.A. colectata pentru urmatoarele operastiuni care se considera livrari de bunuri si/sau prestari de servicii pentru care nu se emite factura fiscala :
-
bunurile constatate lipsa din gestiune pentru care este obligatorie colectarea T.V.A., prevazute la art. 128 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, cu excepstia celor prevazute la art. 128 alin. (9);
-
bunurile, prevazute la art. 128 alin. (4) din lege, achizistionate sau fabricate de orice agent economic, care sunt utilizate In scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, sau pentru a fi puse gratuit la dispozistia altor persoane, In masura In care s-a dedus T.V.A. pentru aceste bunuri;
-
bunurile, prevazute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal, distribuite din activele unei societasti comerciale catre acstionarii sau asociastii sai, efectuata cu ocazia lichidarii;
-
orice distribuire de bunuri din activele unei societasti comerciale catre asociastii sau acstionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a societastii, prevazute la art. 128 alin. (5) din Codul fiscal;
-
prestarile de servicii prevazute la art. 129 alin. (3) din Codul fiscal;