Vanzare mijloc fix catre o firma din Bulgaria, cu livrare in Romania

 

Vanzare mijloc fix catre o firma din Bulgaria, cu livrare in Romania
Adrian Benta,

Intrebare: O firma din RO "A" are dat in chirie un mijloc fix catre o firma din RO "C". Acum firma "A" vrea sa vanda mijlocul fix catre o firma din Bulgaria. Dar mijlocul fix nu o sa paraseasca RO pentru ca si firma din BG va inchiria acest mijloc fix tot catre firma "C" din RO. Intrebare: cum va fi considerata aceasta operatiune pentru "A": o livrare intracomunitara sau o livrare interna? Poate fi incadrata ca operatiune triunghiulara?

Raspuns: Chiar daca nu se face precizarea consideram ca va intereseaza tratamentul fiscal al vanzarii, analizat din punctul de vedere al TVA. Consideram implicit ca toti trei participanti sunt inregistrati in scopuri de TVA, fiecare in tara lui de rezidenta.

Aplicabile tranzactiei sunt urmatoarele prevederi normative:

Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora , conform art. 128 alin. (9) din Codul fiscal.

Sunt, de asemenea, scutite de taxa livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, conform art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.

Prin urmare conditia de a fi scutita de TVA aceasta livrare este transportul bunurilor efectuat de dvs sau de un tert in contul dvs, in Bulgaria. Se retine ca justificarea scutirii de TVA este aprobata prin OMFP 3419/2009, cu intrare in vigoare in 01.01.2010, ce prevede ca procedura, existenta documentului de transport.

Din descrierea intrebarii rezulta ca de fapt bunurile nu parasesc teritoriul national. Inseamna ca sunt indeplinite cele patru conditii cumulative de la art. 126 din Codul fiscal.

Prin urmare factura se va emite cu TVA. Subliniem faptul ca simpla prezentare a codului de inregistrare in scopuri de TVA a societatii din Bulgaria nu este suficient pentru scutirea de TVA, bunul trebuie sa paraseasca teritoriul national iar acest lucru trebuie justificat cu documente conforme.

Factura cu TVA nu se declara prin declaratia recapitulativa, cunoscuta drept declaratia 390, prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal.

Societatea din Bulgaria are dreptul solicitarii la rambursare a TVA, conform art. 147^2 din Codul fiscal. Avand in vedere ca societatea din Bulgaria va inchiria acest utilaj unei societati din Romania, se necesita analiza mai detaliata a prevederilor de la art. 153 alin. (4)-(5) ce obliga inregistrarea in Romania in scopuri de TVA a societatii din Bulgaria.

Din punctul de vedere al operatiei triunghiulare consideram ca nu se aplica, deoarece societatea din Bulgaria nu este un cumparator revanzator. Aceasta societate pastreaza bunul catre sine si il exploateaza prin inchiriere. Astfel nu se identifica al treilea participant. Societatea „C” este utilizatorul unui drept de folosinta, eventuala reziliere a contractului de inchiriere nu aduce in patrimoniul acesteia utilajul.