Intrebare:
Daca o societate a inregistrat pierdere la 31.12.2004, nu se mai pot acorda tichete de masa pe anul 2005, in conditiile in care acum are profit?
Raspuns: (dat in mai 2005)
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 42/1998 privind acordarea tichetelor de masa, cu modificarile si completarile ulterioare, salariatii din cadrul societatilor comerciale, regiilor autonome si din sectorul bugetar, precum si din cadrul unitatilor cooperatiste si al celorlalte persoane juridice sau fizice care incadreaza personal prin incheierea unui contract individual de munca, pot primi o alocatie individuala de hrana, acordata sub forma tichetelor de masa, suportata integral pe costuri de angajator.
Tichetele de masa se acorda in limita prevederilor bugetului de stat sau, dupa caz, ale bugetelor locale. Lunar fiecare salariat poate folosi un numar de tichete cel mult egal cu numarul de zile in care este prezent la lucru in unitate.
Din punct de vedere fiscal, Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevede ca pentru determinarea profitului impozabil cheltuielile sunt deductibile daca sunt efectuate in scopul realizarii veniturilor, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare. Astfel, incepand cu anul 2005 cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate in limita stabilita potrivit legii tichetelor, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
In anul 2004 erau deductibile la calculul profitului impozabil cheltuielile corespunzatoare tichetelor de masa pentru un numar maxim stabilit de Legea bugetului de stat, de 1.626.000 salariati in semestrul I si 1.676.000 salariati in semestrul II, acordate de catre angajatori salariatilor, in limita valorii nominale prevazuta de lege.
Pentru semestrul I al anului 2004 valoarea nominala a unui tichet era potrivit Ordinului ministrului muncii, securitatii sociale si familiei nr. 52/2004 de 61000lei, iar pentru semestrul II de 65.000lei, incepand cu luna septembrie, conform Ordinului ministrului muncii, securitatii sociale si familiei nr. 408/2004.
Pentru semestrul I 2005, valoarea unui tichet este incepand cu luna martie de 68.000lei(Ordinul nr. 33/2005).
De asemenea sunt deductibile la calculul profitului impozabil si cheltuielile corespunzatoare valorii nominale a tichetelor de masa acordate salariatilor proprii de catre angajatorii care au organizate cantine-restaurant sau bufete.
In ceea ce priveste intrebarea d-voastra referitoare la acordarea tichetelor de masa in functie de obtinerea de profit contabil, mentionam ca aceasta depinde de politica de conducere promovata de firma d-voastra. Nu exista un act normativ care sa reglementeze aceasta problema.
Estein vigoare Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 79/2001 privind intarirea disciplinei economico-financiare, aprobata prin Legea nr. 59/2002. La art. 1 al Ordonantei se prevede ca regiile autonome, societatile si companiile nationale si societatile comerciale la care statul sau o unitate administrativ - teritoriala este actionar majoritar sunt denumite agenti economici.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Art. 15 din O.U.G. nr. 79/2001, se adreseaza angajatorilor care au inregistrat obligatii bugetare neachitate la scadenta si pentru care au obtinut inlesniri la plata acestora. In cazul in care agentii economici, asa cum sunt definiti de ordonanta, nu-si achita obligatiile bugetare pentru care au obtinut inlesniri sau pierd aceste inlesniri, nu pot acorda tichete pentru perioada in care nu respecta conditiile actelor normative prin care li s-au acordat aceste facilitati.
Legea fiscala, respectiv Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, nu recunoaste cheltuielile cu tichetele de masa acordate salariatilor, in conditiile in care o societate are obligatii bugetare restante.
In cazul prezentat de d-voastra, cheltuielile inregistrate cu tichetele de masa, sunt deductibile la calculul profitului impozabil, daca sunt acordate in conditiile Legii tichetelor si daca sunt respectate si prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 79/2001.
Succint, in trimestrul I 2005 operatiunea de aprovizionare, utilizare si descarcare a gestiunii de tichete, se face astfel:
Se inregistreaza valoarea facturii care reprezinta valoarea tichetelor de masa achizitionate de la unitatile emitente:
% = 401 Furnizori - 8.228.000lei
5328 Alte valori 6.800.000
628 Alte servicii 1.200.000
4426 T.V.A. deductibila 228.000
Se inregistreaza plata facturii:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei 8.000.000lei
Se inregistreaza valoarea nominala a tichetelor de masa distribuite salariatilor si trecerea valorii acestora pe costuri:
604 Cheltuieli privind = 5328 Alte valori 6.800.000
materialele nestocate
Considerand ca aveti venituri din vanzarea marfurilor de 5.000.000lei si cheltuieli cu marfurile de 3.000.000lei, profitul impozabil se calculeaza:
5.000.000 - (1.200.000 + 6.800.000 + 3.000.000) = 5.000.000 - 11.000.000 = -6.000.000
Rezulta o pierdere de 6.000.000 lei care este o pierdere fiscala recunoscuta.
Daca la finele anului 2004 ati inregistrat pierdere contabila, aceasta nu influenteaza deductibilitatea cheltuielii de 6.800.000lei din trimestrul I 2005 si nici nu interzice acordarea acestora.
