Intrebare:
In anul 2007 am achizitionat palm-uri care au fost inregistrate in contabilitate in contul 232 -ca si avansuri pentru imobilizari corporale, pentru care nu s-a calculat amortizare. In acest an s-a constatat ca aceste palm-uri au fost date in folosinta si ar fi trebuit sa se inregistreze ca si mijloace fixe si sa se calculeze amortizare. Ce documente ar trebui sa se intocmeasca si care sunt inregistrarile contabile.
Raspuns:
La achizitia mijloacelor fixe, in 2007, trebuia intocmit proces verbal de receptie. Acestea trebuiau inregistrate direct in contul 213 /214– ca mijloace fixe, chiar daca nu erau utilizate /puse in functiune. Din punct de vedere contabil, conform OMEF 3055/2009, pct.110 alin. 2, “Amortizarea imobilizarilor corporale se calculeaza incepând cu luna urmatoare punerii in functiune si pâna la recuperarea integrala a valorii lor de intrare. La stabilirea amortizarii imobilizarilor corporale sunt avute in vedere duratele de utilizare economica si conditiile de utilizare a acestora”.
Â
In contul 232 "Avansuri pentru imobilizari corporale": se inregistreaza:
In debitul contului:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale (404);
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, a avansurilor acordate in valuta (765);
- diferentele favorabile aferente creantelor din avansuri exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar (768).
In creditul contului:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale, decontate (404);
- diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, a avansurilor acordate in valuta sau cu ocazia decontarii acestora (665);
- diferentele nefavorabile aferente creantelor din avansuri exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea acestora la finele lunii, respectiv la inchiderea exercitiului financiar, sau inregistrate cu ocazia decontarii lor (668).
Â
Soldul debitor al contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor de imobilizari, nedecontate. Inteleg insa ca mijloacele fixe au fost achitatea integral in 2007, ele intrand in gestiunea societatii din 2007, insa nu au fost utilizate.
Â
Pentru punerea in functiune intocmiti Proces verbal de punere in functiune, conform OMEF 3512 /2008
Â
Procesul -verbal de punere in functiune serveste ca:
Â
- document de inregistrare in evidenta operativa si in contabilitate;
- document de consemnare a stadiului in care se afla obiectivul de investitii;
- document de apreciere a calitatii lucrarilor privind obiectivul de investitii;
- document de aprobare a receptiei (cod 14-2-5);
- document de constatare a indeplinirii conditiilor de receptie provizorie a obiectivului de investitii (cod 14-2-5/a);
- document de aprobare a receptiei provizorii a obiectivului de investitii (cod 14-2-5/a);
- document de punere in functiune a obiectivului de investitii (cod 14-2-5/b).
Â
2. Se intocmeste in trei exemplare, la data punerii in functiune a mijlocului fix, astfel:
Â
- procesul-verbal de receptie (cod 14-2-5) se intocmeste pentru mijloacele fixe independente care nu necesita montaj si nici probe tehnologice (utilaje pentru interventie, unelte, accesorii de productie, mijloace de transport auto, animale etc.), acestea considerandu-se puse in functiune la data achizitionarii lor;
Â
- procesul-verbal de receptie provizorie (cod 14-2-5/a) se intocmeste pentru utilajele care necesita montaj, dar care nu necesita probe tehnologice, precum si cladirile si constructiile speciale care nu deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la data terminarii montajului, respectiv la data terminarii constructiei;
Â
- procesul-verbal de punere in functiune (cod 14-2-5/b) se intocmeste pentru utilajele si instalatiile care necesita montaj si probe tehnologice, precum si cladirile si constructiile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.
Â
Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii, in prezenta membrilor comisiei care este formata din: presedinte, specialisti-consultanti, asistenti la receptie.
Inregistrarea contabila este:
Â
213 /214 = 232
Instalatii tehnice, mijloace de transport “Avansuri pentru imobilizari corporale”
animale si plantatii / Mobilier, aparatura
bitrotica, si alte active corporale.
Â
Inregstrarea amortizarii:
Â
6811 = 2813 /2814
Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea Instalatii tehnice, amortizarile si provizioanele mijloace de transport/ Mobilier, Â
aparatura birotica si alte active corporale
