Calculul impozitului pe profit
Intrebare:
Tinand cont de datele furnizate de noi, puteti face un calcul al gradului de indatorare si implicit al impozitului pe profit?
Raspuns: (dat in octombrie 2005)
Codul fiscal reglementeaza deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile la art. 21, Titlul II. Se prevede ca sunt deductibile integral cheltuielile cu dobanzile, daca gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei.
Gradul de indatorare a capitalului se calculeaza ca un raport intre capitalul imprumutat cu termen de rambursare mai mare de un an si capitalul propriu. In capital imprumutat se includ si imprumuturile mai mici de un an, in situatia in care exista prelungiri ale acestora (de ex. un imprumut pe sase luni care este prelungit pe inca trei luni si iar pe trei luni).
Capitalul propriu se calculeaza ca o medie a soldurilor existente la inceputul si sfarsitul perioadei de calcul. Capitalul propriu cuprinde capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profit nedistribuit, rezultatul exercitiului si alte elemente de capital propriu.
Pentru dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar obtinute de la societatile de leasing, nu se calculeaza grad de indatorare.
Rezulta ca in cazul prezentat, cheltuielile cu dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar sunt recunoscute la calculul profitului impozabil.
Profitul impozabil se calculeaza dupa formula:
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Vt - Ch.t - Vneimp. + Ch. neded.
2.747.030 - 2.689.935 + 36.100 = 93.195
93.195 x 16% = 14.911
Avand in vedere faptul ca deja s-a inregistrat o cheltuiala mai mare cu impozitul pe profit (15.000) pentru perioada respectiva nu va fi platita nici o suma.
In exemplul dat de d-voastra, cheltuielile cu dobanzile de 32.770 si cheltuielile cu diferentele de curs valutar de 2252 sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
