Intrebare:
Facturile din UE pentru paleti trebuie declarate in Declaratia 390? Ele se inregistreaza cu taxare inversa? Se declara la achizitii sau la servicii?
Raspuns:
Paletii reprezinta ambalaje utilizate pentru transportul marfurilor. In functie de prevederile contractului incheiat cu furnizorul sau in functie de comanda transmisa transportatorului, paletii utilizati la transportul bunurilor pot avea urmatorul regim:
* intra in proprietatea firmei dvs. In acest caz, natura operatiunii si valoarea paletilor rezulta din factura emisa de catre furnizorul bunurilor si operatiunea este considerata o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Operatiunea se raporteaza dupa cum urmeaza:
* prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul A;
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
* prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
* corespunzator rulajului creditor al contului 4427:
- randul 5 denumit ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),,, cu preluarea sumei la randul 5.1 denumit,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara,,
* corespunzator rulajului debitor al contului 4426:
- randul 17 denumit ,,Achizitii intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa),,, cu preluarea sumei la randul 17.1 denumit,,Achizitii intracomunitare pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa), iar furnizorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc livrarea intracomunitara,,
D.p.d.v. contabil, pentru ambalajele achizitionate se efectueaza receptia si se inregistreaza prin formula contabila 381 ,,Ambalaje,, = 401 ,,Furnizori,,.
* sunt inchiriati pentru transportul marfurilor si trebuie returnati proprietarului. In aceasta categorie intra paletii care mai pot fi utilizati. In acest caz, natura operatiunii si valoarea serviciilor de inchiriere rezulta din factura emisa de furnizorul bunurilor sau de transportator iar operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Operatiunea se raporteaza dupa cum urmeaza:
* prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S;
* prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
* la randul 7 denumit ,,Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), ,, cu preluarea sumei la:
- randul 7.1 denumit ,,Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa),, ;
- randul 7.1.1. deoarece prestatorul este inregistrat in scopuri de TVA in statul membru din care a avut loc prestarea intracomunitara.
Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 ,,TVA colectata,, care corespunde cu sumele evidentiate in jurnalul pentru vanzari;
* randul 19 cu preluarea sumei la:
- randul 19.1;
- randul 19.1.1 .
Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 ,,TVA deductibila,, care corespunde cu sumele evidentiate in jurnalul pentru cumparari
D.p.d.v. contabil, pentru ambalajele utilizate in scopul transportului de marfa se efectueaza receptia si se inregistreaza prin formula contabila 628 ,, Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti ,, = 401 ,,Furnizori,,. Daca paletii trebuie returnati, valoarea acestora se inregistreaza extracontabil intr-un cont in afara bilantului, respectiv contul 8033 ,,Valori materiale primite in pastrare sau custodie,,.
