Tipuri de discount

Intrebare:

Societatea noastra are ca obiect de activitate distributia de bauturi. De la furnizori primim urmatoarele tipuri de discount:

• La sfarsit de luna discount pentru realizarea volumelor de vanzare;
• Ori de cate ori se face plata anticipata a facturilor, se primeste un discount suplimentar.

La randul nostru, noi acordam clientilor discounturi pentru realizarea volumelor.

Pentru aceste sume care se emit pe facturi separate cu valoare minus se calculeaza TVA?

Reducerile primite sau acordate ca urmare a derularii operatiunilor economico-financiare intre parteneri pot fi de natura comerciala sau financiara.

Reducerile comerciale pot fi rabaturi, remize si risturne.

Tratamentul fiscal si contabil specific reducerilor comerciale este diferit de cel pentru reducerea financiara.

Reducerile comerciale se acorda potrivit unor clauze comerciale specificate in toate contractele de acelasi tip sau prin reclame - pe acelasi segment de piata nu trebuie facute diferentieri anticoncurentiale. Singurele diferente care trebuie sa existe intre partenerii firmei sunt cele comerciale: defecte de calitate ale produselor, de valoare ale comenzilor, periodicitatea acestora, etc. Reducerea comerciala se scade din venitul obtinut ca urmare a vanzarii produsului (respectiv se reduce costul de achizitie al produsului in cazul cumparatorului).

Reducerea financiara reprezinta un scont determinat de aplicarea anumitor facilitati la plata facturilor (care, de asemeni, trebuie facute cunoscute tuturor partenerilor). Din punct de vedere fiscal ea reprezinta o crestere a cheltuielilor si se inregistreaza in contul 667 „Cheltuieli privind sconturile acordate”.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita

Vezi AICI detalii

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Atragem atentia ca, potrivit legislatiei romanesti „este interzisa acordarea unor facilitati de pret clientilor, persoane juridice, care efectueaza plata in numerar” (art. 5 al. 5 din Ordonanta Guvernului 15/1996 privind intarirea disciplinei financiar-valutare, publicata in M.Of. 24/31-01-1996, cu modificarile si completarile ulterioare).

Textul de lege enuntat – „nu se cuprind in baza de impozitarea a TVA rabaturile, remizele, risturnurile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor” – presupune ca, oferirea unui discount comercial sau financiar, reduce in mod proportional si TVA colectata (la furnizor) si respectiv deductibila (la client). In absenta acestei prevederi legale furnizorul prin acordarea unei reduceri comerciale putea actiona numai asupra venitului sau, nu si asupra TVA colectata datorata catre bugetul de stat.

Reducerile financiare, de regula, actioneaza asupra sumei globale datorata de client care include si TVA.

Informatii detinute:

•  pret de vanzare 119.000 lei (din care TVA 19%)
• reducere comerciala 10 % pentru realizarea volumelor de vanzari
•  reducere financiara 3 % pentru plata anticipata a facturii

• primirea facturii de stocuri:

 

La client se inregistreaza:

• primirea facturii de stocuri:

• primirea facturii de stocuri:

 

 

• primirea facturii de stocuri:

 

%                                       = 401 „ Furnizori”                               107.100 lei

                                             3xx „Stocuri”                                     90.000 lei

                                            4426 „ TVA deductibila”                       17.100 lei

• primirea unui discount financiar:

401 „Furnizori”                       = 767 „Venituri din sconturi obtinute”       3.213 lei

4111 „ Clienti”                          = %                                                 107.100 lei

                                                  707 „Venituri din vanzarea marfurilor” 90.000 lei

                                                 4427 „ TVA colectata”                      17.100 lei

• acordarea unui discount financiar:

667 „ Cheltuieli privind               = 4111 „ Clienti”                                   3.213 lei

       sconturile acordate”

Daca reducerea comerciala era inregistrata intr-o factura separata variantele de inregistrare sunt doua:

• se micsoreaza valoarea stocului de marfa la care se refera aceasta reducere prin scaderea pretului de vanzare (daca stocul mai exista si daca programul informatic utilizat permite acest lucru);
• in caz contrar factura de discount se poate inregistra pe conturile de cheltuieli si, respectiv de venituri (de preferat analitice distincte ale conturilor de cheltuieli/venituri privind marfurile; daca acest lucru nu este posibil atunci se pot folosi conturile de cheltuieli/venituri privind sconturile obtinute).

Luam pentru exemplificare valorile reducerii comerciale de mai sus, iar in ceea ce priveste contarea utilizam conturile de cheltuieli, respectiv venituri financiare:

401 „Furnizori”                         = 767 „Venituri din sconturi obtinute”     10.000 lei

4426 „ TVA deductibila”            = 401 „Furnizori” -                                  1.900 lei

667 „ Cheltuieli privind               = 4111 „ Clienti”                                  10.000 lei

sconturile acordate”

4111 „ Clienti”                           = 4427 „ TVA colectata” -                      1.900 lei