Pro-rata aplicabila provizoriu pentru un an este:
- pro-rata definitiva, determinata pentru anul precedent, sau
- pro-rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent.
De asemenea, conform prevederilor alin. (8) coroborat cu alin. (12) al art. 147 din Codul fiscal,
persoanele impozabile cu regim mixt au obligatia de ajustare a taxei deduse provizoriu in timpul
anului, in functie de pro-rata definitiva, iar la Decontul de taxa in care s-a efectuat ajustarea au
obligatia sa anexeze un document care prezinta metoda de calcul al pro-ratei definitive.
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Pro-rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile detaliate in
paragraful urmator, pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv.
Astfel, pro-rata definitiva se determina ca raport intre:
- suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
- suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la numarator si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Pro-rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare.
5. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, potrivit dispozitiilor art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, a caror cifra de afaceri, efectiv realizata la finele anului calendaristic, este inferioara sumei de 35.000 de euro, calculata in echivalent lei, potrivit legii, vor depune o declaratie distincta privind livrari de bunuri si prestari de servicii in anul 2011. Se depune pana la data de 25 februarie, inclusiv, a anului urmator celui de raportare, adica 25 februarie 2012 pentru 2011.
