Valoarea autoturismului este de 15.000 euro fara TVA, leasing pe 2 ani. In contractul de leasing (tot din 20 februarie) nu este specificat cursul istoric de vanzare al autoturismului.
Procesul verbal de predare-primire al autoturismului a fost cu data de 23 februarie (curs BNR 4.30). Cum calculez valoarea de intrare a auto in contabilitate, la care curs?
Va invitam sa urmariti filmarea pentru solutia oferita de specialistii www.portalmonografiicontabile.ro
Solutie contabila: Consideram ca aplicabile situatiei sunt prevederile de la pct. 185 alin. (7) din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, dupa cum urmeaza:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
“(7) In cazul datoriilor de leasing financiar in valuta, acestea se inregistreaza la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data acordarii finantarii. in situatia in care data acordarii finantarii este zi nebancara, la calculul diferentelor de curs valutar aferente se va avea in vedere cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei in ultima zi bancara anterioara acesteia.”
Astfel, autoturismul se va inregistra in evidenta contabila la cursul valabil la data de 20 februarie, comunicat de BNR in ziua anterioara, respectiv 4,3533 valabil pentru data de 20.02.2012.
Avand in vedere modificarile aduse de OUG 125/2011 pentru modificarea art. 145^1 din Codul fiscal , va reamintim ca incepand cu 01 ianuarie 2012, pentru achizitia de autoturisme de persoane, TVA este deductibil in procent de 50%, cu exceptiile stabilite de acelasi articol, cand deducerea este in procent de 100%.
Pentru usoara urmarire a situatiilor cand se permite deducerea integrala a TVA, amintim exceptiile:
“a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;
d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.”
Potrivit art. 129 din Codul fiscal , leasingul este o prestare de servicii.
Astfel, valoarea de achizitie a unui autoturism in leasing pentru care se va analiza deductibilitatea limitata la 50% la TVA este valoarea reziduala, conform art. 2 din OG 51/1997 privind leasingul.
Practic, daca autoturismul este utilizat pentru desfasurarea activitatii economice a societatii si realizarea de activitati supuse TVA, se va deduce TVA de la avans si rate de leasing in procent de 100%, iar numai pentru valoarea reziduala se va analiza deducerea limitata a TVA in functie de cadrul normativ existent la data facturarii valorii reziduale.
