Analizam cazul unei societati care a primit o factura de credit (credit invoice) de la o firma din SUA, insa prin firma acestora din Ungaria (inregistrata cu cod de TVA cu HU). Societatea in cauza reprezinta "performance bonus" pentru un program de vinzare pe o grupa de produse, conform unor conditii din contract.
Nu se face referire la un anumit produs, ci la o grupa larga de produse. Vom vedea daca aceasta se inregistreaza in cont 767 sau prin 609 si cu storno TVA 4426=4427.
Raspuns:
Credit-note (invoice) primit de la firma inregistrata in scopuri de TVA in Ungaria este un document pentru regularizarea sau ajustarea operatiuniilor economice ulterior efectuarii acestora, avand rolul unei reduceri comerciale acordata ulterior de catre furnizor.
Implicatiile fiscale sunt cele ale acordarii unei reduceri comerciale.
Tratamentul fiscal este cel aplicat operatiunii initiale care a generat-o. Reducerea comerciale reprezinta o ajustare care diminuaza baza de impozitare TVA aferenta operatiunii initiale conform art. 138 lit. c) din Codul Fiscal "baza de impozitare se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;"
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Inregistrarile contrabile sunt:
401=609 cursul de schimb de la data credit note (invoice)
4426=4427 cursul de schimb de la data credit note (invoice)
Factura se declara in decontul de TVA (300) la randurile 5 si 5.1 si respectiv randurile 18 si 18.1 cu semnul minus si in declaratia recapitulativa (390) veti raporta operatiunea pe cod A tot cu semnul minus.
