Vom stabili, prin cele ce urmeaza, in ce masura garantiile de participare la licitatii inregistrate in cont 2678. analitic platite in 2007, 2008 si 2009 si care nu au fost restituite (chiar daca s-a facut cerere de restituire pentru ele) se pot trece pe cheltuieli. Vom vedea, totodata, cum se procedeaza si daca acestea sunt considerate cheltuieli deductibile la impozitul pe profit.
Solutia consultantului:
Chiar daca aceste garantii de participare au fost inregistrate drept creante imobilizate, din punct de vedere al tratamentului contabil au un regim similar cu celelalte creante ale societatii (spre exemplu, creantele provenind din clienti neincasati).
Astfel, conform pct. 187 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 se poate proceda la scaderea din evidenta a creantelor neincasate ale caror termene de incasare sunt prescrise, societatea trebuind sa demonstreze ca au fost intreprinse toate demersurile legale pentru decontarea acestora.
Insa, chiar si in situatia in care nu au putut fi intreprise toate demersurile legale pentru incasarea garantiilor, in situatia in care nu mai este posibila recuperarea lor, pentru a reflecta imaginea fidela a patrimoniului societatii trebuie sa se procedeze la scoaterea lor din evidenta, cu aprobarea consiliului de administratie.
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Pentru scoaterea din gestiune se intocmeste nota contabila 663 "Pierderi din creante legate de participatii" = 2678 "Alte creante imobilizate".
Cheltuielile astfel inregistrate nu sunt deductibile la calculul profitului neimpozabil, nefiind indeplinite niciuna din conditiile prevazute la art. 21 alin. 2 lit. n din Codul fiscal (procedura de faliment inchisa sau dificultati financiare majore ale debitorilor).
