email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Achizitie intracomunitara de servicii, tratament fiscal TVA si impozit pe venit persoane juridice nerezidente

Monografii Contabiledeclaratia 390TVAachizitie intracomunitaraimpozit pe venit


Societatea noastra a incheiat un contract cu o societate din Germania, platitoare de TVA prin care aceasta societate programeaza livrarile pe care noi le facem catre un client din Romania.

Cu alte cuvinte, livrarile catre clientul din Romania nu sunt posibile decat daca ai programare facuta prin societatea din Germania. Va rog sa imi spuneti tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA si al impozitului pe venit ce decurge din relatia de intermediere. Cum se declara operatiunea in decont si in declaratia 390?

Solutia consultantului:
Pentru beneficiarul din Romania, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii pentru care se aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile acestui articol sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008 in ceea ce priveste locul de prestare a serviciilor. Prin aceasta regula de taxare se prevede ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul", fiind respectat astfel principiul destinatiei serviciului. In situatia prezentata, locul serviciului este in Romania

In calitate de beneficiar al serviciilor prestate de catre partenerul din Germania, firma din Romania are urmatoarele obligatii fiscale aferente serviciului achizitionat:

1. sa se inscrie in Registrul operatorilor intracomunitari inainte de primirea serviciului;


2. sa impoziteze serviciul primit prin aplicarea regimului de taxare inversa materializat prin formula contabila:

            4426        =             4427

"TVA deductibila"         "TVA colectata"

3. sa evidentieze factura primita in jurnalul pentru cumparari intocmit pentru luna in care a fost emisa factura furnizorului, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 "TVA deductibila".

Valoarea serviciului prestat se inscrie in lei, la cursul valutar in vigoare la data emiterii facturii.

Recomandabil este ca operatiunea de achizitie servicii sa se evidentieze si in jurnalul pentru vanzari corespunzator rulajului creditor al contului 4427. Avand in vedere frecventa achizitiilor intracomunitare de servicii in cadrul unei firme, este recomandabil sa creati in jurnalele de TVA coloane distincte pentru evidentierea acestor operatiuni. Astfel, va fi mult mai usor sa preluati valoarea acestora in vederea raportarii prin decontul de TVA si declaratia recapitulativa cod 390.

4. sa raporteze fiscal operatiunea prin formularul cod (390 VIES) denumit "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare". Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza cu simbolul S care reprezinta "achizitii intracomunitare de servicii" prevazute la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei in baza art. 150 alin. (2), de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.

5. sa raporteze serviciul achizitionat prin decontul de TVA cod 300 "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Raportarea se efectueaza in baza informatiilor preluate din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari la urmatoarele randuri

- la randul 7 denumit "Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd. 5 si 6, si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din Romania este obligat la plata TVA (taxare inversa), " cu preluarea sumei la randul 7.1 denumit "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)" ;

Suma TVA se preia din rulajul creditor al contului 4427 "TVA colectata";

- la randul 20 cu preluarea sumei la randul 20.1;

Suma TVA se preia din rulajul debitor al contului 4426 "TVA deductibila".

In ceea ce priveste impozitul pe venituri persoane juridice nerezidente, serviciul prestat de catre partenerul din Germani intra in sfera de aplicare a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente conform prevederilor art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal "venituri din servicii prestate in Romania si in afara Romaniei....".

In situatia in care beneficiarul veniturilor nu ar prezenta certificatul de rezidenta fiscala in Germania, platitorul veniturilor din Romania ar fi obligat sa efectueze retinerea la sursa a impozitului pe venituri persoane juridice nerezidente pentru respectarea prevederilor art. 116 alin. (1) coroborat cu prevederile alin. (2) lit. d) "16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 115."

Totusi, in situatia in care prestatorul din Germania va prezinta certificatul de rezidenta fiscala din Germania conform prevederilor art. 118 alin. (2), serviciul este impozabil in Germania. In acest caz, nu se mai efectueaza retinerea la sursa in Romania deoarece serviciul este impozabil in Germania, fiind aplicabile prevederile art. 118 "Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene".

Pentru veniturile obtinute de catre un prestator din Germania sunt aplicabile prevederile Legii nr. 29 din 16 ianuarie 2002 privind ratificarea Conventiei dintre Romania si Republica Federala Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si pe capital, semnata la Berlin la 4 iulie 2001, articolul 7 "Profiturile intreprinderii" alin. 1 conform caruia profiturile unei intreprinderi din Germania sunt impozabile in Germania, dar numai in situatia in care firma respectiva nu are in Romania un sediu permanent prin intermediul caruia serviciile sunt prestate.

 


de Mihaela Pascu

NOUTATI Contabile 2024

Cum sa „citesti” si sa interpretezi perfect o balanta contabila?


Ghidul practic Balanta de verificare de la A la Z. Analize, corelatii, studii de caz vine in ajutorul dvs. pentru a va scapa de:

• erori de inregistrare aducatoare de amenzi usturatoare din partea inspectorilor veniti in control
• lipsa de cunostinte temeinice din domenii conexe
• lipsa de experienta in lucrul cu conturile, mai ales cand acestea sunt noi, renumerotate ori abrogate!
• incapacitatea de a lua masuri profitabile prin ajustarea balantei pentru profit maxim
• riscul incalcarii legislatiei in vigoare.

Simplifica-ti si securizeaza-ti munca!

...vezi AICI lista completa >>

Citeste mai multe articole pe aceeasi tema:
Monografii Contabiledeclaratia 390TVAachizitie intracomunitaraimpozit pe venit


Data aparitiei: 09 Iulie 2013

Votati articolul "Achizitie intracomunitara de servicii, tratament fiscal TVA si impozit pe venit persoane juridice nerezidente":
Rating:

Nota: 3.88 din 5 din 12 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • Societate care primeste imprumut de la asociat. Care sunt inregistrarile contabile?

    • In lumea afacerilor, accesul la capital este esential pentru functionarea si dezvoltarea unei societati, mai ales in fazele incipiente ale activitatii sale. In acest context, imprumuturile de la asociati devin o modalitate frecventa prin care firmele nou infiintate isi asigura lichiditatile necesare pentru a-si desfasura activitatea. Insa, inainte de a proceda la acordarea unui astfel de imprumut, partile implicate trebuie sa fie constiente de implicatiile legale si contabile ale...» citeste mai departe aici

  • Dividende interimare distribuite in cursul anului: monografia contabila si opinia specialistului

    • Putem distribui dividende interimare in cursul anului, in baza unor situatii financiare trimestriale, insa, daca nu le platim asociatilor pana la sfarsitul anului, trebuie sa declaram si sa platim impozit pe venit pana la data de 25 a anului urmator. Monografia contabila este simpla, insa intervin cateva conturi cu care nu suntem prea obisnuiti (463 si 456), astfel ca dupa regularizarea dividendelor (cu ocazia intocmirii situatiilor financiare anuale) este im...» citeste mai departe aici

  • Ordinea stingerii obligatiilor fiscale in fisa sintetica pe platitor

    • Daca un debitor datoreaza mai multe tipuri de obligatii fiscale, iar suma platita nu este suficienta pentru a stinge toate obligatiile, atunci se stinge obligatia fiscala pe care o indica debitorul, potrivit legii, sau care este distribuita potrivit prevederilor art. 163 din Codul de procedura fiscala, dupa caz, stingerea efectuandu-se, de drept, in urmatoarea ordine: a) toate obligatiile fiscale principale, in ordinea vechimii, si apoi obligatiile fiscale accesorii...» citeste mai departe aici

  • Mijloacele fixe de la A la Z: legislatie explicata si studii de caz

    • Toate operatiunile privind mijloacele fixe - achizitie, amortizare, reevaluare, casare, vanzare – pot genera erori de aplicarea a legii, amendate drastic. Stiati ca: - in conformitate cu art. 42 alin. (1) din Legea contabilitatii nr. 82/1991 – neaplicarea corecta a reglementarilor contabile produce o amenda de la 300 lei la 4.000 lei? Ei bine, inregistrarea incorecta a unui obiect/mijloc fix poate genera o astfel de amenda! ...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X