email
E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice

Va oferim CADOU un Raport Special Gratuit 

"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"

Adauga adresa ta de e-mail pentru a primi Raportul Gratuit, oferit de Contabilul.ro.
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Emitere factura avans

In anul 2005 , in baza unui contract de parteneriat comercial cu o alta societate, am primit prin ordin de plata in contul nostru de la banca suma de 100.000 Ron (1 miliard Rol), ca avans conform contractului respectiv.La aceea vreme s-a omis emiterea unei facturi de avans. Am dori sa emitem aceasta factura acum si sa o inregistram in contabilitate in luna in curs, ambele societati fiind platitoare de T.V.A.

Ce mai trebuie facut acum pentru a ne incadra in litera legii si mai mult, ce penalitati si amenzi sunt prevazute pentru aceasta omisiune?

Conform Codului fiscal, Cap VI, art. 134 ,,Faptul generator si, exigibilitatea – reguli generale“, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator si intervine:

  • la data la care este emisa o factura fiscala, inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii;
  • la data incasarii avansului, in cazul in care se incaseaza avansuri inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii. Se excepteaza de la aceasta prevedere avansurile incasate pentru plata importurilor si a drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau care nu sunt in sfera de aplicare a taxei. Prin avansuri se intelege incasarea partiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor, inaintea livrarii, respectiv a prestarii.

Prin alin. (7) al art. 155 se face de asemenea precizarea ca „Daca plata pentru opera-tiuni taxabile este incasata inainte ca bunurile sa fie livrate sau inaintea finalizarii pres-tarii serviciilor, factura fiscala trebuie sa fie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la fiecare data cand este incasat un avans, fara a depasi finele lunii in care a avut loc incasarea.

In consecinta, in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data incasarii avansului, fara a depasi finele lunii in care a avut loc incasarea, trebuia intocmita factura fiscala de incasare, cu colectarea T.V.A. In situatia in care la acel moment nu s-a intocmit factura fiscala, exista urmatoarele posibilitati, in functie de situatia existenta:

  • daca pana in prezent s-a efectuat livrarea de bunuri sau prestarea de servicii corespunzatoare contractului incheiat si avansului incasat, este tardiva intocmirea facturii fiscale pentru avans, situatia fiind compensata de intocmirea facturii de vanzare prin care s-a colectat T.V.A.

Consecintele acestei deficiente se pot materializa in:

-calcularea majorarilor de intarziere pentru T.V.A. aferenta avansului (15.966 ron)pentru perioada cuprinsa intre data incasarii avansului si data emiterii facturii delivrare de bunuri/prestare de servicii;

-sanctionarea de catre organele fiscale prin aplicarea unei amenzi contraventionale, conform Legii nr. 82/1991, art. 41 prin care: „Constituie contraventii la prevederile prezentei legi urmatoarele fapte, daca nu sunt savarsite in astfel de conditii incat, potrivit legii, sa fie considerate infractiuni:

- detinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, titluri de valoare, numerar si alte drepturi si obligatii, precum si efectuarea de operatiuni economice, fara sa fie inregistrate in contabilitate – amenda de la 1.000 la 10.000 ron;

- nerespectarea reglementarilor emise de Ministerul Finantelor Publice cu privire la: intocmirea si utilizarea documentelor justificative si contabile pentru toate operatiunile efectuate, inregistrarea in contabilitate a acestora in perioada la care se refera, pastrarea si arhivarea acestora, precum si reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse – amenda de la 300 la 4.000 ron.“;

  • daca din momentul incasarii avansului si pana in prezent nu s-a efectuat livrarea de bunuri sau prestarea de servicii corespunzatoare contractului incheiat, este recomandata intocmirea facturii fiscale pentru avans. Factura de avans cu T.V.A. colectata se inregistreaza in evidenta contabila si fiscala (jurnal de vanzari, decont) in luna emiterii facturii.

Consecintele acestei deficiente se pot materializa in calcularea majorarilor de intarziere pentru T.V.A. aferenta avansului (15.966 ron) pentru perioada cuprinsa intre data incasarii avansului si data emiterii facturii fiscale pentru avans.

In ambele situatii, va recomandam sa nu calculati si sa nu virati din proprie initiativa majorarile de intarziere aferente deoarece sistemul de declarare si numarul de evidenta al platii acestor accesorii nu este pus la punct in cadrul serviciilor de administrare a obligatiilor de plata datorate bugetului general consolidat, astfel incat exista posibili-tatea ca in fisa sintetica pe platitor, suma achitata sa figureze ca fiind platita in plus datorita faptului ca nu s-a evidentiat si obligatia de plata.

Deficienta trebuie stabilita doar de organul de inspectie fiscala care va calcula si accesoriile aferente, sume care vor fi consemnate ulterior in decizia de impunere.

NOUTATI Contabile 2024

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024


Nu rata ghidul practic care te scoate acum din impasul generat de orice inregistrare contabila!

76 monografii, de maxima actualitate, intocmite impecabil, dezvoltate dupa o structura completa:

Prezentarea cadrului legal
• Noutatile legislative legate de subiectul dezbatut
• Tratamentul contabil exemplificat prin cazuri practice si exemple
• Inregistrarile contabile aferente fiecarui caz practic prezentat
• Tratamentul din punct de vedere fiscal, al TVA si al impozitului pe profit
• Atentionari, recomandari, sfaturi referitoare la subiect

...Vezi AICI detaliile complete <<


Data aparitiei: 16 Februarie 2007

Votati articolul "Emitere factura avans":
Rating:

Nota: 2.5 din 5 din 2 voturi

Urmareste-ne pe Google News

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



ARTICOLE SIMILARE



Subiectele saptamanii

  • ANAF: 15 aprilie, noul termen pentru iesirea din sistemul de impozitare al microintreprinderilor

    • Update 28 martie 2024:  ANAF a anuntat ca termenul limita pentru declararea iesirii din sistemul de impozitare al microintreprinderilor va fi extins pana la data de 15 aprilie 2024. Initial, firmele mici erau obligate sa depuna Declaratia 700 pana la data de 31 martie pentru a iesi din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor. Guvernul urmeaza sa adopte modificarea propusa in aceasta saptamana. In cele ce urmeaza, va prezentam anu...» citeste mai departe aici

  • Factura emisa anul trecut si primita in 2024. Putem deduce TVA?

    • In cele ce urmeaza veti afla daca putem deduce TVA din facturi primite si inregistrate in 2024, dar a caror data de emitere este in 2023. Deducere TVA pentru o factura emisa anul trecut Pentru deducerea TVA din facturile primite pentru bunuri sau servicii, persoana inregistrata ca platitor de tva trebuie sa indeplineasca doua conditii: - sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilo...» citeste mai departe aici

  • Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: atentie la suma maxima prevazuta de lege!

    • In prezentul studiu de caz, ne propunem sa analizam aspectele legale ale imprumutului acordat de societate catre asociatul unic. Veti afla in randurile de mai jos care este suma maxima ce poate fi imprumutata, modalitatea de plata si textul de lege aplicabil in contextul legislatiei in vigoare. Imprumut acordat de societate catre asociatul unic: studiu de caz Intrebare: "O societate comerciala poate imprumuta asociatul unic? Care este...» citeste mai departe aici

  • CUM si UNDE ne putem plati obligatiile fiscale: Ghid ANAF privind modalitatile plata

    • Cu scopul de a informa contribuabilii, ANAF a publicat o brosura cu modalitatile de plata disponibile catre institutie. Aceasta initiativa are ca obiectiv principal simplificarea si eficientizarea procesului de plata a taxelor si impozitelor, oferind contribuabililor o intelegere clara a tuturor optiunilor disponibile. Impozite, taxe, contributii si alte sume datorate - CUM si UNDE putem plati Contribuabilii isi pot indeplini obl...» citeste mai departe aici

Atentie, Contabili!

Contabilitatea se schimba!
Cititi «Raportul Special Gratuit» oferit de specialistii nostri

DESCARCATI GRATUIT
Raportul Special
"E-Factura. E-Transport: Sanctiuni. Amenzi. Solutii practice"


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016
X